Не нашли ответа?
Бесплатная консультация юриста:

+74993919406 - Мск
+78125653487 - Спб
Горячая линия +74993919406 - МСК +78125653487 - СПБ

Самая полная информация о транспортном налоге для организаций

Самая полная информация о транспортном налоге для организаций

Транспортный налог является обязательным региональным сбором для юридических лиц, имеющих в собственности автотранспорт. Налогообложение организаций по транспортному сбору имеет ряд отличий от налогообложения граждан.

Организации и предприятия самостоятельно рассчитывают сумму налогового сбора, следят за своевременностью оплаты и сдают отчетную документацию. Поэтому, им очень важно знать все нюансы расчёта и уплаты транспортного сбора в региональный бюджет. Именно об этом наша публикация.

Все нюансы налогообложения компаний

бланк декларации налогообложения
Декларация для оплаты транспортного налога.

Налогоплательщиком по транспортному налоговому сбору или сокращённо ТН всегда является тот, на кого зарегистрировано автотранспорт. Обязательство оплачивать ТН появляется в момент регистрации автотранспорта и прекращается после проведения процедуры перерегистрации на другого собственника.

Поскольку юридические лица часто пользуются транспортом, взятым в аренду или оформленным по договору лизинга, то мы рассмотрим, кто должен оплачивать ТН в каждой ситуации. Организация, которая арендует машину, несмотря на то, что фактически ею пользуется, ТН не платит и отчётность в налоговую инспекцию не сдаёт — это обязанность арендодателя. Ведь именно он является фактическим владельцем автомобиля.

При заключении договора о лизинге, транспорт является предметом сделки. У кого на балансе числится предмет лизинга, тот платит ТН и отчитывается в налоговую инспекцию. Транспортный налог необходимо оплачивать не только за легковые и грузовые автомашины, но также другой транспорт, находящийся на учёте предприятия.

Все нюансы расчёта ТН

как рассчитать транспортный налог онлайн
Расчет транспортного налога на сайте ФНС.

Организации и предприятия рассчитывают размер транспортного налога на автомобиль самостоятельно, но пользуются той же формулой, что и граждане. Рассмотрим, как рассчитать транспортный налог: налоговая база х ставку налога х коэффициент владения х повышающий коэффициент.

Остановимся на каждой составляющей формулы. За базу ТН принято мощность двигателя. Она указывается в техпаспорте. Мощность мотора автотранспорта должна измеряться в лошадиных силах. Если в техпаспорте машинки она указана в киловаттах, то её нужно перевести в лошадиные силы. С этой целью мощность в кВт следует умножить на 1,35962. Полученное значение, округляют до сотых.

Когда у какого-то автомобиля в документах не указана мощность мотора, то чтобы её установить необходимо, провести экспертизу. Порядок проведения соответствующей экспертизы регламентирован ст. 95 ФНК РФ. Ставка по ТН имеет фиксированное значение — определенное количество рублей за каждую лошадиную силу. Поэтому, чем выше мощность автомобиля, тем выше ставка ТН.

Что надо знать о ставке по ТН

Различают базовую и региональную ставки ТН. Базовая ставка закреплена в ФНК РФ. Региональная ставка ТН зафиксирована в законах, принятых депутатами субъектов РФ. Региональные депутаты могут увеличить либо уменьшить размер ставки налога, но не более чем в 10 раз от базового значения. Также они принимают сроки уплаты ТН и подачи налоговой декларации, а также перечень льготников, опираясь на ФНК РФ.

Транспортный налог, как обязательный региональный сбор, с организаций и физических лиц отчисляется в казну субъектов РФ. Поэтому, налогоплательщиками используется только региональная ставка налога, а на основе базовой разрабатываются региональные законы. Узнать значение ставки ТН можно в региональной налоговой инспекции или на сайте ФНС РФ, где есть список ставок всех регионов.

В регионе принимаются одинаковые базы и значения налоговой ставки по ТН для предприятий и граждан. По каждому виду автотранспорта принимается отдельное значение ставки налога. Региональным законом могут устанавливаться дифференцированные ставки, зависящие от возраста автомобиля либо его экономического класса.

Коэффициенты, применяемые в формуле

сколько необходимо заплатить транспортного налога
Коэффициенты для различных областей и транспортных средств.

Коэффициент владения определяют в том случае, когда предприятие владеет автомобилем не полный календарный год. Чтобы его рассчитать нужно количество полных месяцев, на протяжении которых машина была зарегистрирована за предприятием, разделить на 12.

Пунктом 3 ст. 362 ФНК РФ уточнено, какой месяц следует считать полным. Если машина зарегистрирована на предприятии до 15 числа либо перерегистрирован на другую организацию после 15 числа, то месяц полный и за него оплачивается ТН. Во всех других случаях, месяц неполный и за него ТН будет платить предыдущий либо новоиспеченный автовладелец.

Транспортный налог у юридических лиц, имеющих дорогостоящие авто представительского класса рассчитывается с учетом повышающего коэффициента. Он предусмотрен для легковых автомобилей, чья стоимость 3 млн. рублей и больше. Пунктом 2 ст. 362 НК РФ закреплены конкретные значения коэффициентов авто разной стоимости, а также с учётом их года выпуска. Чем старше машина, тем ниже значение коэффициента.

Рассмотрим пример: машины стоимостью 3-5 млн. рублей имеет такие значения коэффициента: до 1 года – 1,5; 1-2 года – 1,3; 2-3 года – 1,1. Ежегодно Минпромторг РФ публикуют перечень дорогостоящих легковых авто на своем сайте. Как правило, список размещается до 1 марта.

Обязательно ли платить авансы?

Налоговым кодексом предусмотрено, что транспортный налог юр лица уплачивают авансовыми платежами за I, II и III кварталы и остаток за последний квартал года. Предприятием самостоятельно рассчитывается размер авансов и проводится оплата. Транспортный сбор можно рассчитывать, используя специальный калькулятор, размещенный на многих сайтах.

Физические лица, наоборот, оплачивают налог одновременно за весь год. Исчисление ТН для них проводят инспекторы налоговой службы. Для оплаты транспортного налога физическим лицам по почте отправляют специально подготовленное уведомление. По сути, это квитанция со всеми необходимыми реквизитами. Гражданину нужно только заплатить указанную в документе сумму.

Региональные власти могут узаконить решение, что уплата ТН организациями будет проводиться одним платежом, точно так же, как гражданами. Например, законом, принятым в городе Москва, предприятия авансы по ТН не платят.

Как учитывается плата по Платону

заполнение декларации для оплаты налога
Пример бланка для оплаты налога.

С ноября 2015 года начала действовать государственная система Платон. Её название – это сокращение фразы «плата за тонны». Она отображает предназначение созданной системы. Все большегрузные автомобили, чей вес превышает 12 тонн, регистрируются в системе, чтобы взымать плату за передвижение по дорогам федерального значения. Собранные деньги направляются на восстановление дорог и поддержание дорожного покрытия в надлежащем состоянии.

Со второй половины 2016 года начало действовать нововведение: вычет из суммы ТН, уплаченного за грузовой автомобиль с весом свыше 12 тонн, общего размера платежей в систему Платон за тот же период. Ежегодно до 15 февраля Платон направляет в налоговую инспекцию информацию о том, какие суммы автовладельцы перечислили за наносимый вред федеральным дорогам. Это предусмотрено статьёй 362 п. 2 НК РФ.

Если общая сумма годовой платы в систему превышает или равна сумме ТН, то предприятие освобождается от уплаты этого вида налога. Когда расчеты показывают, что размер платы в систему меньше, чем ТН, то автовладелец получает скидку. Сумма налога равна разнице между ТН и годовыми отчислениями в систему.

Автовладельцу, чтобы оформить льготы нужно обратиться в своё региональное отделение налоговой инспекции с письменным заявлением. К нему прилагается заверенная печатью копия годового отчёта о перечисленной плате в систему Платон.

Кто имеет льготы

Налоговым кодексом предусмотрен перечень транспорта, не облагаемого ТН.

Мы рассмотрим только транспорт, имеющий льготы по ТН, который чаще всего используют организации:

  • специальный автотранспорт, поставленный на учёт производителями сельскохозяйственной продукции: молоковозы, авто для перевозки птицы и животных;
  • комбайны, тракторы и другая техника, зарегистрированная на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • воздушные, речные и морские суда, находящиеся в собственности организаций;
  • морские буровые установки и платформы разных конструкций;
  • моторные лодки, имеющие маломощный мотор, не превышающий 5 л. с.;
  • лодки на вёслах;
  • легковые машины, оборудованные для управления инвалидами.

Если автомобиль угнан и находится в розыске, то на основании подтверждающих этот факт документов, выданных полицией, организация освобождается от уплаты ТН на это авто. Транспортный налог начисляется только на машины, находящиеся у юридических лиц в собственности. Когда транспорт похищен, то предприятие им не владеет.

Отчётность по ТН

как оплатить налог организациям и юрлицам
Платежное поручение — пример для юридических лиц.

Организации или предприятия, имеющие в своей собственности ТС, облагаемые налоговым сбором, в конце года обязаны сдавать отчетный документ: декларацию по ТН. Физические лица никакую отчётную документацию по этому сбору не сдают.

Действующий отчетный документ состоит из таких составляющих частей:

  1. Титульного листа.
  2. Раздела 1. В нём указывается общая сума ТН предприятия в отчетном налоговом периоде.
  3. Раздел 2. Содержит расчет ТН по каждой машине, зарегистрированной на предприятии.

Таким образом, в декларации есть столько страниц раздела 2, сколько автомобилей поставлено на учет в организации. Кроме того, если организация имеет льготы по оплате ТН, то к декларации прилагаются документы, подтверждающие их наличие.

Транспортный налог у юридических лиц платится в бюджет авансами, а не одним платежом за весь год. Тем не менее, сдаётся единый годовой учётный документ.

В декларации отображены суммы авансов за I, II и III кварталы и остаток за налоговый год. Крайний срок сдачи декларации 1 февраля года следующего за отчётным налоговым годом.

Если 1 февраля выходной день, то последний день сдачи переносится на первый рабочий день. За несвоевременную сдачу отчетного документа предусмотрен штраф. Причём, его назначают даже за один день просрочки. Размер штрафной санкции определён статьёй 119 НК РФ. Величина штрафа может варьироваться от 5 до 30% задекларированного ТН, но не меньше, чем 1 тыс. рублей.

Как оплачивает ТН предприятие

Бухгалтер организации самостоятельно должен рассчитывать суммы авансов по транспортному налогу, а затем уплачивать их в региональный бюджет в предусмотренные законом сроки. Оплата проводится по платёжному поручению, заполненному бухгалтером. Очень важно правильно указать на нём все реквизиты на оплату, позволяющие определить принадлежность платежа.

К таким реквизитам относится код бюджетной классификации или сокращённо КБК. С 2017 года пользуются новыми кодами, по которым проводится уплата налогов и страховых взносов. Они имеют 20 цифр. Их нужно вписать в клетки 104 поля платёжки. КБК по ТН: 182 106 04011 02 1000 110.

В какие сроки нужно уплатить налог и авансы по нему

уведомление от ФНС для выплаты налога
Налоговое уведомление на уплату транспортного налога.

Транспортный налог для юрлиц уплачивается в установленный региональным законом срок, но ФНК РФ предусмотрено, что он не может быть раньше, чем 1 февраля.

В большинстве субъектов РФ предприятиями уплачиваются авансы. В законе прописаны даты, до которых предприятия должны платить авансы.

В каждом регионе устанавливаются свои крайние сроки, когда юридическими лицами уплачивается аванс. Но чаще всего аванс нужно оплатить до окончания первого месяца следующего за отчетным I, II и III кварталом, квартала – до 30 апреля, 31 июля и 31 октября включительно.

Наказание за просроченный срок оплаты ТН

Если авансы либо сумма налогового сбора за последний квартал года были уплачены после того, как закончились, предусмотренные законом, сроки уплаты транспортного налога для юридических лиц, то за каждый день просрочки начисляются пени и выписывается штраф.

Чтобы рассчитать размер пени необходимо перемножить следующие показатели: сумму задолженности по ТН, ставку регионального рефинансирования и количество дней просрочки.

Пени начисляют уже со следующего дня за крайним сроком уплаты ТН. Штраф, как правило, начисляют в размере 20% от общей задолженности по ТН и начисленной пени. В том случае, когда в ходе судебного разбирательства будет доказано, что предприятие умышленно не оплатило ТН и пени, то размер штрафа могут увеличить до 40% от общей задолженности.

регистрация транспортного средства и оплата налога
Заполнение полей в приложении для оплаты налога.

Штраф будет оформлен должнику в день, когда тот придёт оплачивать, образовавшуюся задолженность по ТН и начисленной пени. Чтобы оплатить пени ТН либо штраф необходимо правильно оформить соответствующие платёжные поручения. С 2017 года КБК поменялись. Новое КБК пени: 182 106 04011 02 2100 110. КБК уплаты штрафа: 182 106 04011 02 3000 110.

Штрафные санкции необходимо оплатить на протяжении 6 месяцев. Если задолженность не будет ликвидирована, то законодательством предусмотрены следующие санкции: налоговая инспекция может взыскать долг с доходов предприятия или наложить арест на его имущество. Срок исковой давности по задолженности ТН составляет три года.

Но по его истечении налоговая инспекция может обратиться в суд с иском о взыскании общей задолженности по ТН. Суды принимают решения о погашении задолженности по ТН и начисленной пени, а также предусмотренном налоговым кодексом штрафе. Как видите, лучше уплатить ТН вовремя и не искушать судьбу.

Итог

Организации обязаны платить ТН на зарегистрированный, на них транспорт. Они самостоятельно проводят налоговое обслуживание этого сбора. Бухгалтер предприятия рассчитывает суммы авансовых платежей, оплачивает их, в предусмотренный региональным законом период, а также заполняет декларацию, и сдает ее не позже, обозначенного в том же законе срока.

За невыполнение либо несвоевременное выполнение, перечисленных нами обязанностей, налоговым кодексом предусмотрены санкции. Желаем вам удачи во всём!

Будь всегда Прав за Рулём!

Как не дать себя обмануть страховщикам и гаишникам?

1. Правки в существующих правилах ДД.
2. Новые законы в автостраховании.
3. Нюансы документооборота на авто.

Получать?

Ссылка на основную публикацию
Самая полная информация о транспортном налоге для организаций
Автострахование, разрешение ДТП на дорогах